2025年《初級會計實務》三色筆記
第一章概述
1、會計主要的計量單位:貨幣
2、會計的主要目標:提供會計資料和信息，反映企業管理層受托責任履行情況。3、會計的基本職能:核算與監督
4、會計基本職能之間的關係:核算是監督的基礎，監督是核算質量的保障。5、會計的拓展職能包括哪些?參與經濟決策、預測經濟前景、評價經營業績。6、劃分權責發生製和收付實現製的基礎:會計分期假設。
7、可比性、 實質重於形式和謹慎原則的舉例:
可比性:可比性前後各期會計政策保持一致， 不得隨意變更；
實質重於形式:將租入資產(短期租賃和低值資產租賃除外)按照自有資產核算；謹慎原則:各項資產計提減值準備、固定資產加速折舊。
8、會計職業道德與會計法律製度的聯係:
會計職業道德與會計法律製度在內容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互協調。會計職業道德是會計法律製度的重要補充，會計法律製度是會計職業道德的最低要求，是會計職業道德的基本製度保障。
會計職業道德的內容:
(1) 堅持誠信，守法奉公
(2)堅持準則，守責敬業
(3) 堅持學習，守正創新
第二章會計基礎
1、資產的特征:
(1)資產應為企業擁有或者控製的資源；
(2)資產預期會給企業帶來經濟利益(直 接或間接)；
(3)資產是企業過去的交易或事項形成。
2、收入和費用的日常活動包括:
收入按企業經營業務的主次不同，分為主營業務收入和其他業務收入。費用包括營業成本、稅金及附加和期間費用。
3、會計科目按反映經濟內容的性質不同的分類:
可以分為資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類六大類。4、賬戶餘額和發生額的計算公式(計算解方程)
本期期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額=本期期末餘額
5、成本類賬戶的內容:“生產成本\"製造費用“勞務成本”“研發支出等科目。6、所有者權益類賬戶的內容:
“實收資本\" (或“股本\")、“資本公積\"、 “其他綜合收益”、“盈餘公積”、 “本年利潤\"、“利潤分配”、“庫存股等科目。
7、在借貸記賬法下，賬戶的哪方記增加，哪方登記減少,取決於什麽?取決於賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質。
8、試算平衡的公式及結論:
1發生額試算平衡:
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
2餘額試算平衡:
全部賬戶借方期末(初)餘額合計=全部賬戶貸方期末(初)餘額合計2個發生額平衡+2個餘額平衡:
不平衡一定有錯；平衡不一定沒錯，因為有些錯誤不影響平衡關係，例如:(1)漏記某項經濟業務；
(2)重記某項經濟業務；
(3)某項經濟業務記錯有關賬戶；
(4)某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；
(5)借方或貸方發生額中，偶然發生多記和少記並相互抵銷，借貸仍然平衡；(6)某項經濟業務同時借貸雙方多記或少記相同金額。
9、哪些是外來、自製原始憑證?哪些不屬於原始憑證?
外來原始憑證例如:取得的增值稅專用發票，職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發票等。自製原始憑證例如:產品入庫單、領料單、借款單、工資發放明細表、製造費用分配表等。凡是不能證明經濟業務已經完成的文件或證明，不能作為會計核算的依據。如:經濟合同、材料請購單、生產通知單、銀行對賬單等。
10、現金和銀行存款之間業務如何填製記賬憑證?
同時涉及現金和銀行存款的業務,為避免重複入賬,隻編製“付款憑證\"，不編製收款憑證\"。從銀行提取現金，編製銀行付款憑證；將現金存入銀行，編製現金付款憑證。
11、哪些記賬憑證不需要附原始憑證?結賬和更正錯誤。
12、賬簿按賬頁格式和外形特征分類:
賬頁格式:三欄、多欄、數量金額；外形特征:訂本、活頁、卡片。
13、賬賬核對和賬實核對內容:
賬賬:總賬之間、總賬與明細賬、總賬與日記賬、明細賬與明細賬。
賬實:1現金日記賬與現金實有數、2銀行存款日記賬與對賬單、(3 各項財產賬麵餘額與實有數額定期核對、4債權債務與對方單位核對。
14、財產清查的分類:全麵與局部；定期與不定期；內部和外部。
15、各主要資產清查的方法:
(1)現金通過實地盤點的方法核對。
(2)銀行存款的清查:通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對。
(3)實物資產的清查方法:采用 實地盤點法和技術推算法兩種。雲魚思(4)往來款項的清查-般采用發 函詢證的方法進行核對。
第三章流動資產
1、現金清查的重要結論:
屬於無法查明原因的現金短缺，計入管理費用。屬於無法查明原因的現金溢餘,計入營業外收入。
2、銀行存款的管理:銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。銀行存款是企業除現金之外流動性最強的資產,企業應當根據日常經營業務和管理活動的需要合理確定銀行存款規模。
3、其他貨幣資金的內容:
銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
注意:
(1) 商業匯票(包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票)， 通過\"應收票據”、 “應付票據\"核算。
(2)支票通過“銀行存款\"核算。
(3)存出保證金通過''其他應收款核算。
4、交易性金融資產取得成本的計算(入賬價值)
購買價款，不是麵值，不含已宣告但尚未發放的現金股利、已到付息期但尚未領取的債券利息，也不包括交易費用。
5、交易性金融資產出售時應確認的投資收益=出售時的公允價值-賬麵餘額。6、應收賬款入賬價值的內容:
應收賬款是指企業因銷售商品、提供服務等經營活動，應向購貨單位或接受服務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供服務等應向有關債務人收取的價款、增值稅及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
7、應收賬款賬麵價值的計算公式:
應收賬款的賬麵價值=“應收賬款”的借方餘額+''預收賬款''借方餘額- \"壞賬準備”的貸方餘額其中:“壞賬準備”科目是“應收賬款\"科目的備抵科目。
8、當期計提壞賬準備的計算公式:
計算當期期末應計提的壞賬準備=壞賬準備科目應有的貸方餘額-計提前壞賬準備的貸方餘額(或+計提前壞賬準備的借方餘額)如果結果為正數，就是本期期
末應計提的壞賬準備的金額；如果結果為負數，就是本期期末應轉迴的壞賬準備的金額。
9、其他應收款的主要核算內容:
其他應收款的內容:
(1)應收的各種賠款、罰款；，黃無
(2).應收的出租包裝物租金；
3)應向職工收取的各種墊付款項；
(4)存出保證金；
(5)撥付給內部有關部門的備用金。老點
10、存貨采購成本的構成:
買價、相關稅費(不包含可抵扣增值稅)、運雜費、 合理損耗和入庫前挑選整理費等。
11、本期材料成本差異率計算公式:
本期材料成本差異率= (月 初結存材料的成本差異+本月驗收入庫材料的成本差異) +.(月初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本) x100%
12、計劃成本法下，發出材料和期末材料實際成本計算公式:
發出材料的實際成本=發出材料的計劃成本+發出材料的計劃成本x材料成本差異率=發出材料的計劃成本x (1+材料成本差異率)
期末結存材料的實際成本= (期初結存 材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本-發出材料的計劃成本) x (1 +材料成本差異率)
13、委托加工物資成本構成(- 般納稅人)
委托加工物資成本的內容:
1加工中實際耗用物資的成本；
2支付的加工費用服應負擔的運雜費等；
3需要交納消費稅的委托加工物資，加工物資收迴後直接用於銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入加工物資成本。
不包括:
1加工費的增值稅進項稅額；
2需要交納消費稅的委托加工物資，加工物資收迴後用於繼續加工的，由受托方代收代繳的消費稅應先記入“應交稅費一-應交消 費稅\"科目的借方，不計入加工物資成本。
14、庫存商品的內容
庫存商品具體包括:庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來料加工製造的代製品和為外單位加工修理的代修品。
已完成銷售手續、但購買單位在月末未提取的產品，不應作為企業的庫存商品，而應作為代管商品處理，單獨設置代管商品備查簿進行登記。
15、存貨盤盈和盤虧會計核算:
存貨盤盈的核算:衝減管理費用；
存貨盤虧的核算:
管理費用(因管理不善、-般經營損耗、收發計量差錯造成)
營業外支出(自然災害造成) ；
原材料(入庫的殘料價值)；
其他應收款(保險公司和個人的賠償)。
第四章非流動資產
1、長期股權投資
(1)以合並 方式取得的長期股權投資的初始計量
同一控製下企業合並形成的長期股權投資，合並方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合並對價的，應當在合並日按照所取得的被合並方所有者權益在最終控製方合並財務報表中的賬麵價值的份額作為初始投資成本。
非同一控製下企業合並形成的長期股權投資，購買方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式等作為合並對價的，按照規定的企業 合並成本進行初始計量；購買方以發行權益性證券作為合並對價的應在購買日按照發行的權益性證券的公允價值作為初始投資成本計量。
(2)以非企業合並方式取得的長期股權投資
企業以非企業合並方式形成的長期股權投資，其實質是進行權益投資性質的商業交易。以支付現金、非現金資產等其他方式取得的長期股權投資,應按現金、非現金貨幣性資產的公允價值或按照非貨幣性資產交換或債務重組準則確定的初始投資成本
(3)成本法後續計量
成本法，是指長期股權投資日常核算按投資成本計價的一種方法。
除追加投資或收迴投資外，長期股權投資的賬麵價值一般應 當保持不變。
除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，投資企業應當按照被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中應享有的份額確認投資收益。
(4)權益 法後續計量
權益法，是指取得長期股權投資以初始投資成本計價，後續根據投資企業享有被投資.單位所有者權益份額的變動相應對其投資的賬麵價值進行調整的一種方法。長期股權投資的賬麵價值隨被投資單位所有者權益的變動而變動，在股權持有期間，長期股權投資的賬麵價值與享有被投資單位所有者權益的份額相對應。
(5)企業處置長期股權投資時，應相應結轉與所售股權相對應的長期股權投資的賬麵價值，出售所得價款與處置長期股權投資賬麵價值之間的差額,應確認為處置損益。
2、投資性房地產包括:
已租的土地使用權、持有並準備增值後轉讓的土地使用權、已出租的建築物。企業自用房地產和作為存貨的房地產不屬於投資性房地產。
第一章概述
1、會計主要的計量單位:貨幣
2、會計的主要目標:提供會計資料和信息，反映企業管理層受托責任履行情況。3、會計的基本職能:核算與監督
4、會計基本職能之間的關係:核算是監督的基礎，監督是核算質量的保障。5、會計的拓展職能包括哪些?參與經濟決策、預測經濟前景、評價經營業績。6、劃分權責發生製和收付實現製的基礎:會計分期假設。
7、可比性、 實質重於形式和謹慎原則的舉例:
可比性:可比性前後各期會計政策保持一致， 不得隨意變更；
實質重於形式:將租入資產(短期租賃和低值資產租賃除外)按照自有資產核算；謹慎原則:各項資產計提減值準備、固定資產加速折舊。
8、會計職業道德與會計法律製度的聯係:
會計職業道德與會計法律製度在內容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互協調。會計職業道德是會計法律製度的重要補充，會計法律製度是會計職業道德的最低要求，是會計職業道德的基本製度保障。
會計職業道德的內容:
(1) 堅持誠信，守法奉公
(2)堅持準則，守責敬業
(3) 堅持學習，守正創新
第二章會計基礎
1、資產的特征:
(1)資產應為企業擁有或者控製的資源；
(2)資產預期會給企業帶來經濟利益(直 接或間接)；
(3)資產是企業過去的交易或事項形成。
2、收入和費用的日常活動包括:
收入按企業經營業務的主次不同，分為主營業務收入和其他業務收入。費用包括營業成本、稅金及附加和期間費用。
3、會計科目按反映經濟內容的性質不同的分類:
可以分為資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類六大類。4、賬戶餘額和發生額的計算公式(計算解方程)
本期期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額=本期期末餘額
5、成本類賬戶的內容:“生產成本\"製造費用“勞務成本”“研發支出等科目。6、所有者權益類賬戶的內容:
“實收資本\" (或“股本\")、“資本公積\"、 “其他綜合收益”、“盈餘公積”、 “本年利潤\"、“利潤分配”、“庫存股等科目。
7、在借貸記賬法下，賬戶的哪方記增加，哪方登記減少,取決於什麽?取決於賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質。
8、試算平衡的公式及結論:
1發生額試算平衡:
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
2餘額試算平衡:
全部賬戶借方期末(初)餘額合計=全部賬戶貸方期末(初)餘額合計2個發生額平衡+2個餘額平衡:
不平衡一定有錯；平衡不一定沒錯，因為有些錯誤不影響平衡關係，例如:(1)漏記某項經濟業務；
(2)重記某項經濟業務；
(3)某項經濟業務記錯有關賬戶；
(4)某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；
(5)借方或貸方發生額中，偶然發生多記和少記並相互抵銷，借貸仍然平衡；(6)某項經濟業務同時借貸雙方多記或少記相同金額。
9、哪些是外來、自製原始憑證?哪些不屬於原始憑證?
外來原始憑證例如:取得的增值稅專用發票，職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發票等。自製原始憑證例如:產品入庫單、領料單、借款單、工資發放明細表、製造費用分配表等。凡是不能證明經濟業務已經完成的文件或證明，不能作為會計核算的依據。如:經濟合同、材料請購單、生產通知單、銀行對賬單等。
10、現金和銀行存款之間業務如何填製記賬憑證?
同時涉及現金和銀行存款的業務,為避免重複入賬,隻編製“付款憑證\"，不編製收款憑證\"。從銀行提取現金，編製銀行付款憑證；將現金存入銀行，編製現金付款憑證。
11、哪些記賬憑證不需要附原始憑證?結賬和更正錯誤。
12、賬簿按賬頁格式和外形特征分類:
賬頁格式:三欄、多欄、數量金額；外形特征:訂本、活頁、卡片。
13、賬賬核對和賬實核對內容:
賬賬:總賬之間、總賬與明細賬、總賬與日記賬、明細賬與明細賬。
賬實:1現金日記賬與現金實有數、2銀行存款日記賬與對賬單、(3 各項財產賬麵餘額與實有數額定期核對、4債權債務與對方單位核對。
14、財產清查的分類:全麵與局部；定期與不定期；內部和外部。
15、各主要資產清查的方法:
(1)現金通過實地盤點的方法核對。
(2)銀行存款的清查:通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對。
(3)實物資產的清查方法:采用 實地盤點法和技術推算法兩種。雲魚思(4)往來款項的清查-般采用發 函詢證的方法進行核對。
第三章流動資產
1、現金清查的重要結論:
屬於無法查明原因的現金短缺，計入管理費用。屬於無法查明原因的現金溢餘,計入營業外收入。
2、銀行存款的管理:銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。銀行存款是企業除現金之外流動性最強的資產,企業應當根據日常經營業務和管理活動的需要合理確定銀行存款規模。
3、其他貨幣資金的內容:
銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
注意:
(1) 商業匯票(包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票)， 通過\"應收票據”、 “應付票據\"核算。
(2)支票通過“銀行存款\"核算。
(3)存出保證金通過''其他應收款核算。
4、交易性金融資產取得成本的計算(入賬價值)
購買價款，不是麵值，不含已宣告但尚未發放的現金股利、已到付息期但尚未領取的債券利息，也不包括交易費用。
5、交易性金融資產出售時應確認的投資收益=出售時的公允價值-賬麵餘額。6、應收賬款入賬價值的內容:
應收賬款是指企業因銷售商品、提供服務等經營活動，應向購貨單位或接受服務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供服務等應向有關債務人收取的價款、增值稅及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
7、應收賬款賬麵價值的計算公式:
應收賬款的賬麵價值=“應收賬款”的借方餘額+''預收賬款''借方餘額- \"壞賬準備”的貸方餘額其中:“壞賬準備”科目是“應收賬款\"科目的備抵科目。
8、當期計提壞賬準備的計算公式:
計算當期期末應計提的壞賬準備=壞賬準備科目應有的貸方餘額-計提前壞賬準備的貸方餘額(或+計提前壞賬準備的借方餘額)如果結果為正數，就是本期期
末應計提的壞賬準備的金額；如果結果為負數，就是本期期末應轉迴的壞賬準備的金額。
9、其他應收款的主要核算內容:
其他應收款的內容:
(1)應收的各種賠款、罰款；，黃無
(2).應收的出租包裝物租金；
3)應向職工收取的各種墊付款項；
(4)存出保證金；
(5)撥付給內部有關部門的備用金。老點
10、存貨采購成本的構成:
買價、相關稅費(不包含可抵扣增值稅)、運雜費、 合理損耗和入庫前挑選整理費等。
11、本期材料成本差異率計算公式:
本期材料成本差異率= (月 初結存材料的成本差異+本月驗收入庫材料的成本差異) +.(月初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本) x100%
12、計劃成本法下，發出材料和期末材料實際成本計算公式:
發出材料的實際成本=發出材料的計劃成本+發出材料的計劃成本x材料成本差異率=發出材料的計劃成本x (1+材料成本差異率)
期末結存材料的實際成本= (期初結存 材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本-發出材料的計劃成本) x (1 +材料成本差異率)
13、委托加工物資成本構成(- 般納稅人)
委托加工物資成本的內容:
1加工中實際耗用物資的成本；
2支付的加工費用服應負擔的運雜費等；
3需要交納消費稅的委托加工物資，加工物資收迴後直接用於銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入加工物資成本。
不包括:
1加工費的增值稅進項稅額；
2需要交納消費稅的委托加工物資，加工物資收迴後用於繼續加工的，由受托方代收代繳的消費稅應先記入“應交稅費一-應交消 費稅\"科目的借方，不計入加工物資成本。
14、庫存商品的內容
庫存商品具體包括:庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來料加工製造的代製品和為外單位加工修理的代修品。
已完成銷售手續、但購買單位在月末未提取的產品，不應作為企業的庫存商品，而應作為代管商品處理，單獨設置代管商品備查簿進行登記。
15、存貨盤盈和盤虧會計核算:
存貨盤盈的核算:衝減管理費用；
存貨盤虧的核算:
管理費用(因管理不善、-般經營損耗、收發計量差錯造成)
營業外支出(自然災害造成) ；
原材料(入庫的殘料價值)；
其他應收款(保險公司和個人的賠償)。
第四章非流動資產
1、長期股權投資
(1)以合並 方式取得的長期股權投資的初始計量
同一控製下企業合並形成的長期股權投資，合並方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合並對價的，應當在合並日按照所取得的被合並方所有者權益在最終控製方合並財務報表中的賬麵價值的份額作為初始投資成本。
非同一控製下企業合並形成的長期股權投資，購買方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式等作為合並對價的，按照規定的企業 合並成本進行初始計量；購買方以發行權益性證券作為合並對價的應在購買日按照發行的權益性證券的公允價值作為初始投資成本計量。
(2)以非企業合並方式取得的長期股權投資
企業以非企業合並方式形成的長期股權投資，其實質是進行權益投資性質的商業交易。以支付現金、非現金資產等其他方式取得的長期股權投資,應按現金、非現金貨幣性資產的公允價值或按照非貨幣性資產交換或債務重組準則確定的初始投資成本
(3)成本法後續計量
成本法，是指長期股權投資日常核算按投資成本計價的一種方法。
除追加投資或收迴投資外，長期股權投資的賬麵價值一般應 當保持不變。
除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，投資企業應當按照被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中應享有的份額確認投資收益。
(4)權益 法後續計量
權益法，是指取得長期股權投資以初始投資成本計價，後續根據投資企業享有被投資.單位所有者權益份額的變動相應對其投資的賬麵價值進行調整的一種方法。長期股權投資的賬麵價值隨被投資單位所有者權益的變動而變動，在股權持有期間，長期股權投資的賬麵價值與享有被投資單位所有者權益的份額相對應。
(5)企業處置長期股權投資時，應相應結轉與所售股權相對應的長期股權投資的賬麵價值，出售所得價款與處置長期股權投資賬麵價值之間的差額,應確認為處置損益。
2、投資性房地產包括:
已租的土地使用權、持有並準備增值後轉讓的土地使用權、已出租的建築物。企業自用房地產和作為存貨的房地產不屬於投資性房地產。