前麵我們主要從現金持有成本及收入支出的角度，幫助總經理了解如何把握現金持有額度及對企業的長期預測分析。除了現金的總體決策外，總經理還需要加強對現金的日常管理，因為現金是最容易被盜用的資產。總經理除了需要算清楚口袋裏應該有多少現金，還需要時時關注現金是否還在口袋裏。廣義的現金，包含庫存現金、銀行存款與其他符合現金定義的各種票證。其中，庫存現金和銀行存款是需要總經理特別關注的項目。
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廣西鹽業公司某分銷處的出納謝某，2002年10月9日至2003年4月18日，采取私自開具現金支票到銀行提取現金並且不入賬的手段，先後10次從該分銷處在當地某銀行開立的賬戶上，累計提取現金96.97萬元。
北京某造紙廠財務科出納員毛某2004年7月至2005年3月間，利用負責管理本單位現金的職務便利，多次竊取單位現金共計86.9萬元進行賭博以及購買彩票。2005年3月在交接財務工作時，毛某銷毀尚未入賬的87萬元現金支票存根，造成了賬麵現金餘額與實際庫存現金餘額一致的假相。
河南永城市某煤電公司出納員葛某保管庫存現金。2006年3月份，為付清購房尾款，葛某從保管的庫存現金裏拿出4萬元，準備“先使一下，有錢了再還”。到2008年5月，應有250餘萬元庫存現金卻隻剩下18萬餘元，虧庫現金達到230萬餘元。
【分析】現金出納挪用公司公款的案例時有發生、屢見不鮮。即使罪犯最後被繩之以法，但給公司造成的損失卻難以彌補了。縱觀各類現金盜竊案件，雖然其具體內容各不相同，但其根本原因卻是公司現金管理存在漏洞。如果公司現金管理規範，上述行為很容易被發現。公司現金管理的漏洞主要表現為：對現金、現金支票及存根管理不善，未及時進行記賬核對及盤點；企業庫存現金大大超過了規定額度，為盜竊現金提供了機會。
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總經理應遵守並貫徹執行我國的現金管理製度，主要內容包括以下四個方麵。
（1）嚴格控製現金的使用和支出
通常情況下，企業可以在下列範圍內使用現金：
職工工資、津貼，個人勞務報酬；
根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；
向個人收購農副產品和其他物資的價款；
出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
結算起點1000元以下的零星支出。
事實上，鑒於現金易被挪用的特點，總經理應當盡量減少現金的使用，能通過銀行轉賬的款項就通過銀行轉賬進行。比如目前越來越多的公司直接將職工工資劃到其銀行存款賬戶上，就可以減少現金的周轉行為。
此外，為了加強現金管理，企業不得坐支現金。所謂坐支現金，就是直接將現金收入用於現金支出。
（2）企業應核定庫存現金的限額
公司一般設定三至五天日常零星開支所需的現金量，邊遠地區和交通不便地區和開戶單位可以保留十五天以下的日常零星開支所需的現金量，盡量避免企業留存過多現金。
（3）管好備用金
備用金是單位內部各部門工作人員用作零星開支、業務采購、差旅費等以現金方式借用的款項。
實行備用金製度有利於各部門工作人員積極靈活地開展業務，從而提高工作效率，但必須做到專款專用，不得挪用和貪汙，一經發現嚴肅處理。
（4）管好現金支票
使用現金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人員簽發。把存根和支票重新粘到一起，在存根和支票處各加蓋作廢章，放到指定地方保管，定期對支票及存根進行核對。上述銷毀未入賬現金支票存根的事情就能及時避免了。
3畢紙鴯芾砑記啥：定期組織庫存現金的盤點
對於庫存現金，公司需要登記庫存現金日記賬（俗稱現金流水賬），現金盤點就是將現金實存數與賬麵餘額進行核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。出納人員應於每日業務終了時盤點一次，做到日清。企業應定期組織庫存現金的盤點，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金等的盤點。上述河南永城市某煤電公司是一個有大量現金收入的公司，公司財務人員挪用公款長達2年才被揭露，如果定期進行現金盤點，貪汙行為會及時發現，公司的損失亦會降低到最小。
為了明確經濟責任，在盤點庫存現金時，出納人員必須在場。清查過程中應特別注意查明有無挪用庫存現金，有無以白條、借條、收據及待報銷憑證等充抵庫存現金，有無超限額保留庫存現金，和任意坐支庫存現金等違反現金管理製度的現象，以及有無庫存現金短缺或溢餘的問題等。盤點庫存現金的步驟包括：
在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險櫃。必要時可以加封，然後由出納員按已辦妥現金收付手續的收付款憑證逐筆登賬，如企業現金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點。
由出納員根據現金日記賬結出現金餘額。
盤點保險櫃的現金實存數，同時編製“庫存現金盤點報告表”。
資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。
盤點金額與現金日記賬餘額進行核對，如有差異，應查明原因，並作出記錄或適當調整。若有衝抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金盤點報告表”中注明或做出必要的調整。
對於庫存現金的盤點結果，要填製“庫存現金盤點報告表”，由盤點人和出納員共同簽字或蓋章方能生效。庫存現金盤點報告表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映現金實有數的原始憑證，可以作為查找賬實產生差異的原因和調整賬簿記錄的重要依據。
1畢紙鶚親釗菀妝壞劣玫淖什
廣西鹽業公司某分銷處的出納謝某，2002年10月9日至2003年4月18日，采取私自開具現金支票到銀行提取現金並且不入賬的手段，先後10次從該分銷處在當地某銀行開立的賬戶上，累計提取現金96.97萬元。
北京某造紙廠財務科出納員毛某2004年7月至2005年3月間，利用負責管理本單位現金的職務便利，多次竊取單位現金共計86.9萬元進行賭博以及購買彩票。2005年3月在交接財務工作時，毛某銷毀尚未入賬的87萬元現金支票存根，造成了賬麵現金餘額與實際庫存現金餘額一致的假相。
河南永城市某煤電公司出納員葛某保管庫存現金。2006年3月份，為付清購房尾款，葛某從保管的庫存現金裏拿出4萬元，準備“先使一下，有錢了再還”。到2008年5月，應有250餘萬元庫存現金卻隻剩下18萬餘元，虧庫現金達到230萬餘元。
【分析】現金出納挪用公司公款的案例時有發生、屢見不鮮。即使罪犯最後被繩之以法，但給公司造成的損失卻難以彌補了。縱觀各類現金盜竊案件，雖然其具體內容各不相同，但其根本原因卻是公司現金管理存在漏洞。如果公司現金管理規範，上述行為很容易被發現。公司現金管理的漏洞主要表現為：對現金、現金支票及存根管理不善，未及時進行記賬核對及盤點；企業庫存現金大大超過了規定額度，為盜竊現金提供了機會。
2畢紙鴯芾砑記梢唬鶴袷叵紙鴯芾碇貧
總經理應遵守並貫徹執行我國的現金管理製度，主要內容包括以下四個方麵。
（1）嚴格控製現金的使用和支出
通常情況下，企業可以在下列範圍內使用現金：
職工工資、津貼，個人勞務報酬；
根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；
向個人收購農副產品和其他物資的價款；
出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
結算起點1000元以下的零星支出。
事實上，鑒於現金易被挪用的特點，總經理應當盡量減少現金的使用，能通過銀行轉賬的款項就通過銀行轉賬進行。比如目前越來越多的公司直接將職工工資劃到其銀行存款賬戶上，就可以減少現金的周轉行為。
此外，為了加強現金管理，企業不得坐支現金。所謂坐支現金，就是直接將現金收入用於現金支出。
（2）企業應核定庫存現金的限額
公司一般設定三至五天日常零星開支所需的現金量，邊遠地區和交通不便地區和開戶單位可以保留十五天以下的日常零星開支所需的現金量，盡量避免企業留存過多現金。
（3）管好備用金
備用金是單位內部各部門工作人員用作零星開支、業務采購、差旅費等以現金方式借用的款項。
實行備用金製度有利於各部門工作人員積極靈活地開展業務，從而提高工作效率，但必須做到專款專用，不得挪用和貪汙，一經發現嚴肅處理。
（4）管好現金支票
使用現金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人員簽發。把存根和支票重新粘到一起，在存根和支票處各加蓋作廢章，放到指定地方保管，定期對支票及存根進行核對。上述銷毀未入賬現金支票存根的事情就能及時避免了。
3畢紙鴯芾砑記啥：定期組織庫存現金的盤點
對於庫存現金，公司需要登記庫存現金日記賬（俗稱現金流水賬），現金盤點就是將現金實存數與賬麵餘額進行核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。出納人員應於每日業務終了時盤點一次，做到日清。企業應定期組織庫存現金的盤點，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金等的盤點。上述河南永城市某煤電公司是一個有大量現金收入的公司，公司財務人員挪用公款長達2年才被揭露，如果定期進行現金盤點，貪汙行為會及時發現，公司的損失亦會降低到最小。
為了明確經濟責任，在盤點庫存現金時，出納人員必須在場。清查過程中應特別注意查明有無挪用庫存現金，有無以白條、借條、收據及待報銷憑證等充抵庫存現金，有無超限額保留庫存現金，和任意坐支庫存現金等違反現金管理製度的現象，以及有無庫存現金短缺或溢餘的問題等。盤點庫存現金的步驟包括：
在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險櫃。必要時可以加封，然後由出納員按已辦妥現金收付手續的收付款憑證逐筆登賬，如企業現金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點。
由出納員根據現金日記賬結出現金餘額。
盤點保險櫃的現金實存數，同時編製“庫存現金盤點報告表”。
資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。
盤點金額與現金日記賬餘額進行核對，如有差異，應查明原因，並作出記錄或適當調整。若有衝抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金盤點報告表”中注明或做出必要的調整。
對於庫存現金的盤點結果，要填製“庫存現金盤點報告表”，由盤點人和出納員共同簽字或蓋章方能生效。庫存現金盤點報告表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映現金實有數的原始憑證，可以作為查找賬實產生差異的原因和調整賬簿記錄的重要依據。